Налог на имущество физических лиц: когда и сколько платить за квартиру

Недвижимые объекты налогообложения

Как следует из названия, речь идет о налогах на имущество, связанное с землей, которое невозможно переместить без причинения несоразмерного ущерба. Списку объектов недвижимости, облагаемых налогом, посвящена ст. 401 НК РФ.

Для сравнения, всё, не отнесенное законодательством к недвижимому имуществу (мебель, бытовая техника, транспортные средства, ювелирные украшения и сбережения), причисляется к движимому имуществу (см. ст. 130 ГК РФ). Для владельцев таких вещей нет налогов на имущество, но предусмотрен налог на добавленную стоимость (НДС), который включен в цену товара. Есть и другие платежи – к примеру, автовладельцам ежегодно начисляется транспортный налог, который Федеральная налоговая служба (ФНС) нередко отправляет «в комплекте» с уведомлением по имущественному налогу.

Возвращаясь к перечню недвижимых объектов для налогообложения, в список входят:

комнаты и квартиры;
жилые дома, в том числе находящиеся на земле для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства/огородничества;
гаражи и машиноместа;
единые недвижимые комплексы или такие комплексы зданий и сооружений как заводы и железные дороги, которые юридически и технологически невозможно разделить;
прочие здания/сооружения/помещения и строения;
объекты незавершенного строительства.

Стоит отметить, что налогами на имущество не облагается общедомовая собственность многоквартирных домов, включающая придомовую территорию, места общего пользования (МОП), техэтажи и т. п.

Плательщики налога на имущество

Из ст. 400 НК РФ следует, что платить налоги на недвижимость обязаны собственники жилых и нежилых объектов, расположенных на территории России. С точки зрения закона не имеет значения, кто зарегистрирован и/или живет в квартире (доме), налог приходит гражданину, который владеет недвижимостью по документам. Даже если «квадраты» пустуют, платить всё равно придется.

На размер не влияют гражданство и возраст, если только собственник не входит в льготную категорию. За владельца недвижимости, не достигшего 18 лет, налог уплачивают его родители/опекуны.

Если же собственником имущества является иностранец, то ему, как и любому россиянину, раз в год будет приходить налоговое уведомление. И это не зависит от того, приезжал ли зарубежный подданный в Россию в течение истекшего налогового периода.

Неважно и то, каким именно образом собственник получил право владения имуществом: приобрел недвижимость за 100% оплату, оформил ипотечный займ, передали в дар или ему оставили по наследству. Обязанность по уплате налога возникнет вместе с регистрацией права собственности.

Бывает, что некоторые муниципалитеты полностью либо частично освобождают от уплаты налогов на имущество определенные категории граждан – к примеру, несовершеннолетних из многодетных семей. Предусмотрены, согласно ст. 407 НК РФ, послабления и на федеральном уровне. Перечень льготников в своем субъекте всегда можно уточнить на сайте ФНС.

Добавим, что льготы распространяются лишь на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности, а стоимость такого объекта, как квартира или дом, не должна быть выше 300 млн руб. Это значит, что льготное налогообложение не будет применяться ни к жилью стоимостью от 300 млн руб., ни к квартире (дому), которая сдается в аренду.

Размер и ставка налога для физических лиц

ФНС предписывает уплачивать этот местный налог ежегодно в срок до 1-го декабря года, который следует за истекшим налоговым периодом. Так, до 1-го декабря 2022-го нужно было уплатить налог за 2021-й.

Размер налога на имущество физических лиц тот или иной муниципалитет определяет самостоятельно. Исключение – три города федерального значения (обе столицы и Севастополь), где этот налог регламентируется региональным законодательством.

Размер платежа налоговая инспекция рассчитывает один раз в год, в III квартале, после чего направляет собственнику уведомление с прописанной для уплаты суммой. При наличии у гражданина личного кабинета на сайте ФНС, налоговое уведомление придет туда автоматически. При этом в личном кабинете можно настроить, чтобы уведомления отправлялись налоговой по почте в бумажном виде.

Сумма налога на имущество физлиц основывается на ставке или проценте от налоговой базы. Ставку через кадастровую стоимость недвижимого объекта определяет Росреестр.

В зависимости от вида объекта и его стоимости налоговый кодекс страны в ст. 406 говорит о трех базовых ставках налогообложения:

Ставка в 0,1% от кадастровой стоимости предусмотрена для жилых домов, комнат, квартир и их долей и частей, гаражей и машиномест, а также хозпостроек метражом до 50 «квадратах» на участках для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства/огородничества.

К слову, муниципалитеты и города федерального значения наделены правом устанавливать для вышеперечисленных объектов свои ставки, уменьшив до нуля или увеличив процент, но максимум в 3 раза.

Таким образом в тех или иных населенных пунктах диапазон ставок может варьироваться от 0 до 0,3%.Так, в столице при стоимости жилья до 10 млн руб. налоговая ставка будет на уровне 0,1%, а при цене недвижимости в 10-20 млн руб. увеличится до 0,15%. Для объектов же кадастровой стоимостью 20-50 млн руб. и до 300 млн руб. ставка установлена на уровне 0,2% и 0,3% соответственно.

Для прочих объектов, среди которых – к примеру, расположенные на садовых участках хозпостройки метражом от 50 кв. м, ставка фиксирована и составляет 0,5%.
Не подлежит пересмотру и ставка в 2% от кадастровой стоимости для владельцев имущества стоимостью дороже 300 млн руб. и собственников коммерческой недвижимости, включающей офисы и торговые площади.

Апартаменты при расчете имущественного налога отождествляются с нежилыми помещениями, и налоговая ставка на них в зависимости от региона и типа здания может колебаться от 0,5% до 2%, что всегда выше, чем для квартиры.

Узнать, какая именно ставка налога на имущество действует в вашем населенном пункте, всегда можно на сайте ФНС. Там же либо на сайте Росреестра можно уточнить и кадастровую стоимость зарегистрированного объекта недвижимости. Одновременно данную информацию ФНС указывает в налоговых уведомлениях.

Отметим, что переход на кадастровую стоимость при расчете имущественного налога начали применять лишь с 2015-го, а по итогам 2021-го это переросло в повсеместную практику. Прежде расчет основывался на инвентаризационной стоимости объекта, которая может отличаться от кадастровой в 3-10 раз и является куда менее близкой к рыночной цене. Всё потому, что оценка жилья по кадастру учитывает больше факторов, среди которых – рыночная цена за аналоги, расположение объекта и инфраструктура района, наличие рядом с домом парковки и детской площадки и др. Так что, если заметили увеличившуюся за последние годы сумму налога на одно и то же имущество, скорее всего, при расчете сменена база.

Кадастровую стоимость недвижимости Росреестр пересматривает каждые пять лет. Исключение – Москва, Петербург и Севастополь, где переоценку ведомство проводит каждые три года.

Как рассчитывается налог на имущество физлиц

На первый взгляд кажется, что при бо́льшей площади объекта налогообложения выше и его стоимость, и налог. Однако ст. 403 НК РФ устанавливает, что на каждый объект распространяется налоговый вычет, или площадь, которая освобождается от налога. И даже, если у гражданина будет пять квартир, он получит вычет на каждый объект своей собственности.

Данная льгота учитывается автоматически, а вычет для того или иного вида недвижимости варьируется и составляет:

10 кв. м для комнаты/доли в квартире;
20 кв. м для квартиры/доли в частном доме;
50 кв. м для дома;
за дом же метражом до 50 кв. м и включительно налог на имущество и вовсе не начисляется.

Так, для квартиры площадью 100 «квадратов» налогом будут облагаться 80 кв. м, а в доме метражом 120 кв. м – лишь 70 кв. м.

Для многодетных семей, воспитывающих от трех несовершеннолетних детей, за каждого ребенка предусмотрен дополнительный вычет, размер которого: 5 кв. м при владении комнатой / квартирой или ее частью и 7 кв. м в случае жилого дома/его части.

К примеру, собственник квартиры в 110 кв. м имеет трех детей, не достигших 18 лет. Налог на имущество для такого гражданина рассчитают с обычным вычетом в 20 кв. м и льготным вычетом в 15 кв. м за всех троих детей. В результате владелец квартиры заплатит налог за 75 кв. м.

Примечательно, что в случае дома в 110 кв. м налоговая база и вовсе уменьшена до нуля: от этой площади сначала действует указанный выше вычет в 50 кв. м, плюс льготный вычет в 21 «квадрат» за трех детей. Получившаяся же площадь в 39 кв. м меньше 50 кв. м и не облагается имущественным налогом.

Учитываются при расчете налога на имущество также размер доли собственности в объекте и коэффициент периода владения (КПВ). Для определения последнего берется период владения, исходя из 12 месяцев. При владении недвижимостью от года коэффициент равен 1. Если же срок владения, к примеру, ограничивается 9 месяцами, то КПВ уже составит 0,75 (9/12).

В качестве примера рассчитаем сумму налога на имущество за 2021-ый для квартиры площадью 60 кв. м и кадастровой стоимостью 15 млн руб. в Москве (для жилья стоимостью 10-20 млн руб. в столице действует прогрессивная ставка в 0,15%). У квартиры есть два собственника – муж и жена (см. также «Ипотека при разводе – всё, что нужно знать бывшим возлюбленным»), каждому из которых принадлежит ½ доли. Недвижимость супруги купили 13 месяцев назад.

Начнем с применения налогового вычета и подсчета кадастровой стоимости 1 «квадрата»: 15 000 000 / 60 = 250 000 руб. После общего вычета в 20 кв. м площадь для налогообложения составит 40 кв. м. Кадастровая же стоимость жилья после вычета: 250 000 × 40 = 10 000 000 руб.

Пара купила свое жилье больше года назад, а значит, КПВ – 1. Одновременно у мужа и жены в собственности находится по половине жилья, поэтому размер доли каждого собственника – 0,5.

Теперь считаем налог на имущество: 10 000 000 × 1 × 0,5 × 0,15% = 7 500 руб.

Чтобы не путаться в цифрах, расчет налога для того или иного недвижимого объекта можно произвести на всё том же сайте ФНС. Из личного кабинета на этом сайте и удобнее всего оплатить налог. Также аналогичную операцию можно произвести через портал госуслуг или банк, имея на руках распечатанную квитанцию.

При выявлении ошибки в налоговом уведомлении стоит направить в ФНС обращение с приложенными документами, которые подтвердят допущенную неточность. Так, при неправильно прописанном метраже прикрепите выписку из ЕГРН с указанием корректной площади.

В случае же не согласия собственника с определением вида недвижимости или его кадастровой стоимостью придется обращаться с заявлением в Росреестр с требованием внести изменения. Будьте готовы, что для перерасчета налога придется посетить и суд.

Наказание за неуплату налогов

Неуплата имущественных налогов, в том числе несвоевременная, влечет штрафные санкции в виде пеней (ст. 75 НК РФ), которые ФНС начисляет за каждый день просрочки, включая выходные и праздничные дни.

Пени гарантированы и в случае, если собственник заплатит не всю сумму налога. При этом владельца недвижимости ожидает штраф (ст. 122 НК РФ), который зависит от периода просрочки и может варьироваться от 20% до 40% от размера начисленного налога.

Если и штраф не подействует, долги будут взыскивать через суд. Последний направит свое решение судебным приставам и работодателю для удержания выплат из зарплаты недобросовестного налогоплательщика. При этом за разбирательство дела в суде и работу судебных приставов должнику придется заплатить госпошлину порядка 7% от суммы долга.

Во власти государства также ограничить неплательщику выезд в другие страны. Данная санкция начнет действовать при долге от 30 тыс. рублей.

Налог, штраф и пени могут будут взысканы как с банковских счетов должника, так и его личной собственности.

Очевидно, что лучше вовремя заплатить налоги и спать спокойно, чем дожидаться, когда платеж обрастет пенями и штрафом и органы власти спишут куда более крупную сумму.